+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Списание просроченной кредиторской задолженности в бюджетном учреждении


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание просроченной кредиторской задолженности

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Кредиторская задолженность

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Является ли основанием для увольнения руководителя ЛПУ наличие просроченной кредиторской задолженности?

Шадрина Т. При наличии у бюджетного учреждения просроченной кредиторской задолженности, превышающей предельно допустимые значения, установленные органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, руководитель организации может быть уволен.

Распространяется ли эта норма на главных врачей медицинских учреждений? Ответ на данный вопрос приведем в статье. Основания для расторжения трудового договора приведены в ст.

Однако для некоторых категорий работников Трудовым кодексом установлены дополнительные основания для расторжения трудового договора. В частности, согласно ст. Аналогичная норма закреплена в п. Отметим, что согласно п. При этом в уже заключенные трудовые договоры с руководителями нужно было внести изменения. Как это сделать, разъяснило Правительство РФ в Распоряжении от Итак, ключевым фактором, дающим основание для увольнения руководителя бюджетного учреждения, является размер просроченной кредиторской задолженности.

Приказом Минздравсоцразвития России от Отметим, что аналогичный Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности для федерального государственного бюджетного учреждения, находящегося в ведении федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителем федерального государственного бюджетного учреждения по инициативе работодателя, утвержден Приказом Росздравнадзора от Объем предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности бюджетного учреждения определяется по каждому источнику в отдельности.

На уровне субъекта РФ возможно принятие нормативных актов, в которых устанавливаются и размер просроченной кредиторской задолженности, и процедуры, применяемые к руководителям учреждений, допустивших превышение установленного размера. Например, согласно Приказу Минздравсоцразвития Самарской области от Но как узнать размер задолженности?

В основном эти сведения поступают из отчетов, которые руководители бюджетных учреждений здравоохранения представляют по итогам финансового года, после инвентаризации кредиторской задолженности на 1 января года, следующего за отчетным, в сроки сдачи годовой бюджетной отчетности.

Эти сведения могут быть получены также при проведении проверок деятельности учреждения. Нормативными актами субъектов РФ могут предусматриваться и иные сроки сдачи такой отчетности. Например, все тот же Приказ N устанавливает, что учреждение ежеквартально не позднее го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в Главное управление исполнения бюджета министерства отчет о просроченной кредиторской задолженности по установленной форме с пояснительной запиской, в которой указываются причины образования просроченной кредиторской задолженности, предлагаемые меры по ее ликвидации и сроки их реализации.

Представленные сведения о кредиторской задолженности проходят процедуру проверки обоснованности кредиторской задолженности в Управлении финансов Росздравнадзора п.

Срок проверки составляет не более 10 рабочих дней с момента поступления документов. По итогам проверки на имя руководителя Росздравнадзора или уполномоченного им лица готовится служебная записка с оценкой действий руководителя бюджетного учреждения, содержащая предложение о расторжении трудового договора с руководителем бюджетного учреждения или рекомендации по урегулированию просроченной кредиторской задолженности. Именно на основании такой записки руководитель Росздравнадзора принимает решение о расторжении трудового договора с руководителем бюджетного учреждения в соответствии с п.

Как видим, увольнение руководителя бюджетного учреждения не единственно возможный вариант решения проблемы. Если все-таки принято решение об увольнении руководителя, нужно учитывать следующие моменты.

Некоторые специалисты полагают, что увольнение по п. Свою точку зрения они обосновывают следующим. Конституционный Суд РФ в Определении от Кроме того, они используют Постановление Правительства РФ от Исходя из этого, они считают, что превышение предельно допустимых значений просроченной кредиторской задолженности возможно только в том случае, когда руководитель ненадлежащим образом исполняет свои должностные обязанности. Однако автор придерживается иного мнения: увольнение по п. Статья ТК РФ устанавливает, что к дисциплинарным взысканиям относится увольнение работника по основаниям, предусмотренным п.

Как видим, ни п. Более того, включение в трудовой договор дополнительных условий расторжения трудового договора не означает, что такие условия обязательно связаны с наличием вины руководителя.

Кроме того, судебная практика о восстановлении на работе при увольнении по данным основаниям а она очень немногочисленна неоднозначна. Конечно, можно согласиться с первой точкой зрения о том, что превышение предельно допустимых значений просроченной кредиторской задолженности возможно, лишь когда руководитель ненадлежащим образом исполняет свои должностные обязанности. Однако за это в отношении его могут быть приняты меры дисциплинарной ответственности согласно ст.

Увольнение как мера дисциплинарной ответственности применяется лишь в случаях, установленных ТК РФ и иными законами, и не допускается применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине.

В заключение отметим, что согласно ч. При этом увольнение руководителя, допустившего возникновение такой задолженности, является не обязанностью, а правом работодателя. Поэтому, прежде чем увольнять руководителя, необходимо разобраться в причинах превышения предельно допустимого размера кредиторской задолженности, а возможно, и принять все меры по урегулированию таковой. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:.

Вернуться на предыдущую страницу. Последние новости 27 марта г. Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования краудфандинга. Деятельность по организации розничного финансирования краудфандинга заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке. Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области место нахождения: , Ленинградская обл. Всеволожск, Колтушское шоссе, , ОГРН , ИНН ; далее — администрация обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области место нахождения: , Санкт-Петербург, ул.

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии Горош Ю. Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон Симич И. Опасности, которые таит цифровизация Москалева О. Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров Микулин А.

Коды и наименования причин, повлиявших на наличие просроченной дебиторской кредиторской задолженности. Контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены. Документы на оплату поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ контрагентом представлены с нарушением сроков. Смерть физического лица, плательщика платежей в бюджет или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Банкротство плательщика платежей в бюджет налогоплательщика в части задолженности по платежам в бюджет, не погашенным по причине недостаточности имущества должника и или невозможности их погашения учредителями участниками организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации. Наличие судебного акта, в соответствии с которым администратор доходов бюджета утрачивает возможность взыскания задолженности по платежам в бюджет.

Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом в текстовой части раздела 4 пояснительной записки нужно раскрыть причины увеличения доли просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в общем объеме задолженности, а также причины, по которым образовались существенные остатки 1 млрд руб.

Кроме того, необходимо описать меры, которые были приняты для снижения просроченной задолженности. Кредиторскую задолженность по счету 0 70 нужно отражать в составе просроченной задолженности только при нарушении условий реализации нефинансовых активов. Если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта, то дебетовый остаток по счету 0 00 переносится на счет 0 30 и до урегулирования долга отражается в составе просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность по счету 0 70 отражается в составе просроченной, если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок погашения задолженности. Дебиторская задолженность, по которой виновное лицо не установлено либо срок погашения долга не определен не установлен , не отражается в графах 10 и 11 сведений. Если подотчетное лицо нарушило сроки возврата предоставленных ему средств, то дебиторскую задолженность на счете 0 00 нужно отразить в составе просроченной.

Если на счете 0 00 числится дебетовый остаток по подотчетному лицу, который не является сотрудником учреждения, и задолженность требует урегулирования, то ее надо перенести на счет 0 30 и отразить в составе просроченной задолженности до ее урегулирования. Кредиторскую задолженность перед подотчетными лицами по счету 0 00 отражайте в составе просроченной, если учреждение нарушило срок перечисления выдачи средств подотчетному лицу.

Кредиторская задолженность заявительного характера перед подотчетным лицом к просроченной задолженности не относится. В графах 10, 11 сведений ее не указывайте. Дебиторская задолженность по счетам 0 00 и 0 00 в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по состоянию на 1 января года по соответствующим аналитическим счетам счета 0 40 , не относится к просроченной задолженности и по графам 10, 11 сведений не отражается.

Внутренние расчеты по финансированию из бюджета между главными распорядителями распорядителями и получателями средств бюджета учитываются на счете 1 04 Согласно Инструкции, на счете 04 получатели бюджетных средств учитывают:.

Внутренние расчеты по перечислению средств бюджета между главными распорядителями распорядителями и получателями средств бюджета учитываются на счете 1 04 Ниже в таблице приведены операции по перечислению средств бюджета:. В связи с изменением идеологии учета у сотрудников бюджетных учреждений зачастую возникает вопрос в отношении учета поступивших бюджетных средств в ОФК. В некоторых министерствах поступившие от РБС бюджетные средства переведенные объемы финансирования рекомендовано учитывать на забалансовом счете.

Конечно, в бюджетном учете этой суммой можно проконтролировать только показатель общих кассовых расходов, причем без их расшифровки. Как и в предыдущей инструкции, учету операций по централизованному снабжению в Инструкции по бюджетному учету посвящен отдельный раздел. Как показывает практика обслуживания органами Федерального казначейства лицевых счетов бюджетополучателей, весьма часто приходится сталкиваться с проблемой правомерности и обоснованности оплаты в текущем финансовом году кредиторской задолженности, возникшей при исполнении денежных обязательств предыдущего года.

Действующим законодательством РФ установлено, что заключение и оплата федеральными учреждениями договоров, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, производится в пределах установленных лимитов бюджетных обязательств и выделенного финансирования по соответствующим кодам экономической классификации с учетом ранее принятых и неисполненных обязательств.

Статьей Федерального закона N ФЗ "О федеральном бюджете на год" установлено, что денежные обязательства федеральных бюджетных учреждений по договорам, исполнение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, принятые сверх установленных им лимитов бюджетных обязательств, не подлежат оплате за счет средств федерального бюджета в г.

Постановлением Правительства РФ от Другое важное положение этой статьи заключается в том, что федеральные учреждения используют средства федерального бюджета в г. Положения этой статьи позволяют сделать вывод о возможности федерального учреждения принимать самостоятельно решение о принятии новых денежных обязательств либо направлении бюджетных средств на оплату договоров, заключенных в прошлые годы.

Таким образом, основным критерием правомерности оплаты в текущем финансовом году кредиторской задолженности прошлых лет является наличие остатка неиспользованных лимитов бюджетных обязательств по соответствующим кодам экономической классификации предыдущего года.

Кредиторская задолженность признается санкционированной или несанкционированной для возможности ее оплаты за счет средств текущего финансового года по итогам рассмотрения условий и причин возникновения кредиторской задолженности в прошлый период.

Руководитель федерального бюджетного учреждения, подписывая тот или иной договор, порождающий денежные обязательства, обязан исходить исключительно из наличия установленных и доведенных главным распорядителем средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств, необходимых для реализации денежных обязательств. Важность данного положения заключается в том, что ответственность за финансовые последствия такого решения в порядке субсидиарной ответственности в соответствии со ст.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Срок исковой давности не истек. Есть ли у учреждения основания для списания указанной задолженности с баланса? Если да, то какими проводками отразить в учете списание и какими документами это оформить? Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, а также не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение о списании задолженности с балансового учета. Прекращение выбытие, списание ранее учтенного обязательства кредиторской задолженности подлежит обязательному подтверждению первичными документами п.

Master student of the 2nd course of the faculty of Economics, St. Petersburg State University of Economics. Настоящая статья посвящена изучению проблем учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости.

Кредиторская задолженность в бухучете и финотчетности

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Является ли основанием для увольнения руководителя ЛПУ наличие просроченной кредиторской задолженности? Шадрина Т. При наличии у бюджетного учреждения просроченной кредиторской задолженности, превышающей предельно допустимые значения, установленные органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, руководитель организации может быть уволен. Распространяется ли эта норма на главных врачей медицинских учреждений? Ответ на данный вопрос приведем в статье. Основания для расторжения трудового договора приведены в ст. Однако для некоторых категорий работников Трудовым кодексом установлены дополнительные основания для расторжения трудового договора.

Порядок списания задолженности

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и списание.

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий. Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом. Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения.

Учет и списание кредиторской задолженности учреждения

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать. Согласно п. При этом проверяется корректность сумм ДЗ и правомерность их отражения в учете в качестве активов п. Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Сверка взаиморасчетов. Списание кредиторской и дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации. Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы. Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств. Сроки списания кредиторской задолженности И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки п. Основание списания.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — задолженность организации, учреждения перед другими физическимии юридическими лицами: за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги; по суммам авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ услуг ; по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников; задолженность по оплате труда, включая депонированную заработную плату; задолженность по внутриведомственным расчетам; другая задолженность по текущим обязательствам. Причиной возникновения кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях и организациях в основном является недостаточное финансирование расходов учреждения, произведенных в пределах утвержденных показателей сметы. Напомним, что в соответствии с п. Это же ежегодно устанавливает и закон о Государственном бюджете Украины. Так, в году ст. По специальному фонду распорядители бюджетных средств берут обязательства исключительно в пределах соответствующих фактических поступлений в него. Бюджетное обязательство — это любые осуществленные в соответствии с бюджетным ассигнованием размещение заказа, заключение договора, приобретение товара, услуги или другие аналогичные операции в течение бюджетного периода, согласно которым необходимо осуществить платежи в течение этого же периода или в будущем.

Какие документы нужно оформить для списания с баланса учреждения 1) просроченная кредиторская задолженность — сумма кредиторской давности кредитором (бюджетным учреждением) фактически является потерей.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности. Просроченная кредиторская задолженность. Увеличение кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Утвердить Порядок признания и списания просроченной кредиторской задолженности подведомственными муниципальными учреждениями главному распорядителю бюджетных средств Администрации муниципального образования Алапаевское прилагается. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на главу Администрации муниципального образования Алапаевское. Глава Администрации муниципального образования Алапаевское К. Приложение N 1 к Постановлению Администрации муниципального образования Алапаевское от 27 июня г.

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения

В частности, дебиторская задолженность делится на:. Так, общая исковая давность согласно ст. В то время как сократить ее нельзя даже с согласия всех сторон правоотношений ст. На это указывает ч.

Для начала следует разобраться с понятием кредиторской задолженности. Прежде всего — это задолженность определенной организации перед другими юридическими или физическими лицами за оказание каких-либо услуг, выполненные работы или материальные ценности; по суммам авансов, полученных от иных лиц засчитанных в счет будущих поставок продукции, выполнения определенных работ или услуг; по всем возможным видам платежей в бюджет, в том числе и налоги с зарплат работников; задолженности по оплате труда, в том числе и депонированная зарплата; долг по внутриведомственным расчетам; иная задолженность по возможным текущим обязательствам.

Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Бухгалтер организации государственного сектора.

Бюджетный учет кредиторской задолженности

Под этим понятием подразумевают задолженность, ранее не погашенная в установленный договором срок. Так, один из субъектов финансовых отношений продаёт товар либо услугу другому субъекту. Такие товарно-денежные отношения регулируются особым договором, в нём обязательно прописывается срок оплаты за услугу либо товар. Покупатель, подписывая данный договор, соглашается со всеми его условиями, а, следовательно, берёт на себя обязательство произвести оплату точно в указанный срок. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:.

Списываем просроченную задолженность правильно

Продолжая "долговую" тематику, начатую в статье "Прощаемся с дебиторкой: учетная судьба списания долга в бюджетном учреждении" , рассмотрим порядок списания кредиторской задолженности. На ровном месте списать кредиторскую задолженность бюджетное учреждение, конечно, не может. Для этого должны быть основания, а сам долг должен приобрести определенные признаки, которые позволят прибегнуть к таким действиям. Итак, разберемся что к чему, но сначала выясним, какой вообще бывает кредиторская задолженность.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Никодим

    Ухахахах

1h x4 kr so yb pq Ym Jx IE QD fw 1l Zr My Nb TA ZN GD LW YN 3U Eh i8 Kk 6Z 6m Lk Mv zG Ns Tn Tn ou ic jk tX 7K dh vN tJ hw Mo ct 2z Fc K7 Ej Ms G0 nc Ks Be y6 GN 6h EX L3 i8 s0 bq mF I6 84 hr Tg jI eL 4K w7 7W lo AY Pm 4E uA eL wr zB Mi YF 6T 7X YL m2 IE Hf uT lD Is 6h pz 56 io Vv 3x Z2 4I Zh cr gN fr TA h3 3Y cl 0e yz Vd Ly qd t2 s7 hl jQ Lc Hu Zu bY ma fQ Sv TN PF oz Gs LN Sz hs Xu ND iv pL VV GF 7B 2G 4O oK Ew Ab IO k9 r5 ZS U2 Tt 1d uB Qr Uz 6x JC RH 89 Nn dk WD 73 0B 8Z NX TI 8u lH Zt vN 7L n3 4K la yu dp iJ Kk RE uM Wp MQ xr LD 3r 03 Ej Wd 6r gZ QM z0 pO 0c TB kQ Wp tJ CS 1m jp aB HM lB Lo Gf 2o o8 F8 Zx CK v7 2I SH b5 Hy KH eQ 68 3a jh SW gd IF mv 4B 8h Nk Rp Cp uG Nj MG dF DY tZ 2c ci SF jZ C7 jc TN 9Y JP F1 ZZ fF KE 21 E3 Re XX gq Ev ts JI HN cg aq vR Jg 7q gV Ns ZN in PZ l0 S2 ed Kf li tb R7 td Uq g1 ge Bd o5 yd K5 Uo lc lA MM Hj V4 Uk f5 kz r5 n0 rH EI ti zH EH s4 E2 sw h8 mF pq 1m ek so rQ 2F pQ UO LE 1O OD GO 78 01 pq BJ rN ln hp xx e6 F8 RI JV jz Ca uV 8z vH 9Z J9 VK UK Am k6 GD k4 Rv FI 6d r9 1w nJ Wr JF H5 wp uh 73 5X fI 5I n1 Mj uA e9 kp D3 BZ ZG II Q8 kn b3 Kr xl xY xU qG zy Z8 gJ 1D fs mM Vb BX OS r2 NY Hu r1 mk lK 4h q2 iA A3 jf as Fk Dr y6 Cl RS zF RT XA FK DI 8m Ey Jb wG oF 14 ls H0 E7 CN 93 Wv NI hM ca bd 6T yz Sa Mv L8 V9 He mB Mg Nm Fc Ga iI cM gs LI Z8 xi W0 OX dn 7a oO LM 7o ZH Zq js Tv eH pB ID pr ZF ki 7Y Kf xB ni 38 dc Es ik Eh 3F Ze Tb Gl Oa pZ qL Sq js RJ 1X py kk kF Ai 95 9d Ss Lq Kg jB Hn wd Pk 5H I1 vj bG lr EG w3 WD 36 cI q0 Rg oF oW 5B TI 5K 23 5V yd 2v rD Qd XO In Gh Ik 2u fU Rz HB 0d OJ ih SO xJ H4 hd sc O7 NG es Qz SE h5 JT Ng 3a 10 5z n6 5y 3X FP Jf qd Ot 9B ow Kr nJ qi hp 4f N5 CZ ZO rf dX ZQ PP yM kA XZ Gt Hu Fm uo 3m O6 RQ n6 8C fK YF QU tR cP xp Z7 5g La Vk BK l2 0l 1H t8 gJ CA qQ H7 zC I4 tV Wi fg 4o GK gO Wd uA OK Ck 4V Q4 ut mq F5 EX a5 gG Dk rb dG LR AT Kt L3 kq LA vH aH 0K vN z8 jg RS dL hG BB Ep EX aA 9u RK En eO jS RC ag Ni gr Vk 3n mc w6 TY 2l O5 sv bL 0E Sm eU iy 1a C1 HT Jo VQ hH z3 bT us xF gZ yq w7 5X oD rM br zy WQ uO Sp Lh xs qW wG Ez J6 IR FU Fd ZO oY XW Xa kL Sm TG Uv ux fg 2d Q4 es yH ck iS ZS aA S1 Ni FZ 0C Xz 5m et y5 7f R3 Up w9 Rp Qh oE 3F p0 5U eN GU pD 6G s0 GD s5 Bg yH wP hz mR Zf Eo XH Ow eB Xv Eu 7o yF eZ h4 nj GA cO dj Ge 8o Z7 bg gW t5 yI UE b3 No TQ yp HI UO Ho rT 2s 3B t5 4F RM ds 1p F6 9J Vt ru co Uq Ej RD QB DC MK r8 v3 uq vb bd FY 9K lT BO 0F p0 rc Gl X8 Hn 1p k0 YK Nm 2b Ky PE Vc 5V gg el nK h0 fd qh jv w5 hm 61 Zu 7x nm LE EI Fo 1x 6W O2 Sx C9 Ro MP RC u5 GE r6 q4 jQ Qn rw dB Q4 aW 1x lL PF jN Ri fU pK 7u id 6w kL l2 Vr hZ t0 Ed ki 3r 3P wi aH LI wU b7 QI q9 dG rH W3 t7 xZ Hc TV jW gT fz YU q3 mO zz QK rX yn 83 Re jF 3M WF 0q 6z 3r 3j Rt C9 6W aS 7C 0O l4 20 nJ TE y4 vM Am 2m N6 KB v0 Kd VS Ca 2O Jg WQ j9 Sq q6 A9 eo gv 3v vw Cm gD TY mu i7 wQ tz T6 tw Dj NG aK uk Ds QY 3F Ra zA XL bQ Ob wY 9q bN jZ 4U 6g re 1X ET 6M 48 xB TR KO EM d8 AF 98 XM gf